Zgłoszenie SD-Z2 złożone po terminie – konsekwencje podatkowe
Skrót artykułu:
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?
Całkowite zwolnienie z podatku
Zgłoszenie SD-Z2 po terminie – czy możliwe jest jego przywrócenie?
Podatkowe skutki przekroczenia terminu
Kiedy powstaje obowiązek podatkowy?
Zgodnie z ustawą o podatku od spadków i darowizn (dalej: SD), obowiązek podatkowy ciąży na osobie fizycznej, która nabywa własność rzeczy lub praw majątkowych w drodze darowizny, dziedziczenia, polecenia darczyńcy lub zapisu.
W przypadku darowizny, obowiązek podatkowy powstaje:
z chwilą złożenia oświadczenia w formie aktu notarialnego,
z chwilą spełnienia świadczenia, jeśli nie zachowano formy aktu notarialnego.
W przypadku dziedziczenia:
z dniem uprawomocnienia się postanowienia sądu o nabyciu spadku,
lub z dniem rejestracji aktu poświadczenia dziedziczenia.
Całkowite zwolnienie z podatku
Zgodnie z art. 4a ust. 1 SD, osoby najbliższe (np. małżonek, dzieci, rodzice, rodzeństwo) mogą skorzystać z całkowitego zwolnienia z podatku, jeśli:
zgłoszą nabycie do właściwego urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy,
udokumentują przelew pieniędzy na konto nabywcy, gdy przedmiotem darowizny są środki pieniężne,
Formularzem wymaganym do zgłoszenia jest SD-Z2. Termin liczy się od:
dnia otrzymania darowizny,
lub dnia uprawomocnienia się orzeczenia o spadku / rejestracji aktu notarialnego.
Zgłoszenie SD-Z2 po terminie
Czy można przywrócić termin? Niestety nie. Zgodnie z orzecznictwem i ustawą, 6-miesięczny termin ma charakter materialnoprawny, a nie procesowy, co oznacza, że nie można go przywrócić nawet w przypadku braku winy podatnika.
Wyrok NSA z 12.04.2017 r. (II FSK 631/15): "Upływ terminu skutkuje utratą prawa do zwolnienia i obowiązkiem opodatkowania według zasad ogólnych dla I grupy podatkowej".
Podatkowe skutki przekroczenia terminu
Brak zgłoszenia SD-Z2 w terminie powoduje:
obowiązek zapłaty podatku od spadków i darowizn,
nabywca może skorzystać z kwoty wolnej od podatku (obecnie: 10 434 zł dla I grupy),
podatek naliczany według skali: 3%, 5% lub 7%,
konieczność złożenia deklaracji SD-3.
Podatek liczony jest od czystej wartości nabytych praw/rzeczy wg cen rynkowych w dniu nabycia.
Podsumowanie:
SD-Z2 trzeba złożyć w terminie 6 miesięcy,
termin nie może być przywrócony,
brak zgłoszenia = utrata prawa do zwolnienia = konieczność zapłaty podatku.
Tylko terminowe złożenie formularza SD-Z2 zapewnia prawo do skorzystania z całkowitego zwolnienia z podatku.
Źródło: Poradnik Przedsiębiorcy
Warunki budownictwa mieszkaniowego w języku polskim
Analiza warszawskiego rynku nieruchomości w latach 2006 – 2023
Miasto Łomianki położone jest pod Warszawą, 15 km od centrum stolicy, w Powiecie Warszawskim-Zachodnim, w otulinie rezerwatu przyrody Kampinoskiego Parku Narodowego