Податкові наслідки несвоєчасного подання форми SD-Z2

Стислий зміст статті:

• Коли виникає податкове зобов’язання?

• Повне звільнення від податку

• SD-Z2 після терміну — чи можна відновити?

• Податкові наслідки прострочення

Коли виникає податкове зобов’язання?
Згідно з Законом про податок на спадщину та дарування, податкове зобов’язання виникає у фізичної особи, яка набуває право власності на майно або майнові права шляхом дарування, спадкування, розпорядження дарувальника або заповіту.

У випадку дарування:

• з моменту складання нотаріального акту,

• або з моменту фактичної передачі, якщо акт не був нотаріально посвідчений.

У випадку спадкування:

• з дня набрання чинності рішення суду про спадкування,

• або з дня реєстрації нотаріального акта про підтвердження спадщини.

Повне звільнення від податку
Відповідно до ст. 4a п.1, найближчі родичі (наприклад, подружжя, діти, батьки, брати/сестри) можуть скористатися повним звільненням від податку, якщо:

• повідомлять податкову інспекцію протягом 6 місяців,

• нададуть підтвердження переказу коштів на рахунок отримувача, якщо дарування грошове.

Необхідна форма — SD-Z2. Термін рахується:

• з дня отримання дарунку,

• або з дня чинності рішення про спадок / реєстрації нотаріального акту.

SD-Z2 після терміну
Чи можна відновити термін? На жаль, ні. Шестимісячний термін є матеріально-правовим, а не процесуальним — тому його не можна поновити навіть за відсутності вини платника податків.

Постанова NSA від 12.04.2017 р. (II FSK 631/15): «Пропущення терміну означає втрату права на звільнення та обов’язок сплати податку за загальними правилами для І групи».

Податкові наслідки прострочення
Несвоєчасне подання SD-Z2 означає:

• обов’язок сплатити податок на спадщину або дарування,

• можливість скористатися неоподатковуваною сумою (тепер: 10 434 злотих для І групи),

• ставка податку: 3%, 5% або 7%,

• необхідність подати декларацію SD-3.

Податок розраховується на основі чистої ринкової вартості майна на день набуття.

Підсумок:

• SD-Z2 потрібно подати протягом 6 місяців,

• термін не поновлюється,

• пропуск = втрата звільнення = сплата податку.
  Лише своєчасне подання SD-Z2 дає право на повне звільнення від податку.

Джерело: Poradnik Przedsiębiorcy