Налоговые последствия несвоевременной подачи формы SD-Z2

Краткое содержание статьи:

• Когда возникает налоговое обязательство?

• Полное освобождение от налога

• SD-Z2 после срока — можно ли восстановить срок?

• Налоговые последствия пропуска срока

  Когда возникает налоговое обязательство?

Согласно Закону о налоге на наследство и дарение, налоговая обязанность ложится на физическое лицо, которое получает право собственности на имущество или имущественные права в результате дарения, наследования, распоряжения дарителя или завещания.

В случае дарения:

• с момента составления нотариального акта,

• или с момента фактической передачи, если акт не был нотариально удостоверен.

В случае наследования:

• со дня вступления в силу постановления суда о наследстве,

• либо со дня регистрации нотариального акта о подтверждении наследства.

Полное освобождение от налога

Согласно ст. 4a п.1 закона, близкие члены семьи (супруг, дети, родители, братья/сёстры) имеют право на полное освобождение от налога, если:

• подадут уведомление в налоговую инспекцию в течение 6 месяцев,

• предоставят доказательства перевода денежных средств на счёт получателя (если предметом дарения являются деньги).

Форма для подачи — SD-Z2. Срок считается:

• с момента получения дарения,

• или с даты вступления в силу решения суда / регистрации нотариального акта.

SD-Z2 после срока

Можно ли восстановить срок? Увы, нет. Согласно судебной практике, 6-месячный срок — материально-правовой, а не процессуальный. Это означает, что он не подлежит восстановлению, даже если просрочка не по вине налогоплательщика.

Решение Верховного административного суда NSA от 12.04.2017 (II FSK 631/15): «Истечение срока лишает права на освобождение и влечёт обязанность уплаты налога по общим правилам для первой группы».

Налоговые последствия пропуска срока

Если SD-Z2 не подан вовремя:

• возникает обязанность уплаты налога на наследство или дарение,

• можно воспользоваться необлагаемой суммой (сейчас: 10 434 злотых для первой группы),

• налог рассчитывается по ставке: 3%, 5% или 7%,

• необходимо подать декларацию SD-3.

Налог рассчитывается с чистой стоимости полученного имущества по рыночной цене на день получения.

Резюме:

• SD-Z2 необходимо подать в течение 6 месяцев,

• срок восстановлению не подлежит,

• неподача = потеря освобождения = необходимость уплаты налога.

• Только своевременная подача формы SD-Z2 даёт право на полное освобождение от налога.

Источник: Poradnik Przedsiębiorcy