Податок на нерухомість у Польщі

Якщо ви маєте квартиру, будинок, ділянку або гараж у Польщі, ви повинні сплатити податок на нерухомість. Це так званий місцевий податок – його мають сплачувати всі власники нерухомості. Нерухоме майно є - відповідно до положень Цивільного кодексу - земля, будівля, постійно прикріплена до землі, або частини таких будівель, якщо відповідно до конкретних положень вони є окремим від землі об'єктом власності.

Якщо ви маєте квартиру, будинок, ділянку або гараж у Польщі, ви повинні сплатити податок на нерухомість. Це так званий місцевий податок – його мають сплачувати всі власники нерухомості. Нерухоме майно є - відповідно до положень Цивільного кодексу - земля, будівля, постійно прикріплена до землі, або частини таких будівель, якщо відповідно до конкретних положень вони є окремим від землі об'єктом власності.

Питання податку на нерухомість регулюється Законом від 12 січня 1991 року про місцеві податки та збори. Розмір ставок податку на нерухомість визначається рішенням ґміни чи міської ради щодо визначення розміру ставки податку на нерухомість. При цьому, однак, відповідно до Закону про місцеві податки та збори ці ставки не можуть бути вищими за верхні межі фіксованих сум за даний податковий рік.

Максимальні ставки змінюються щороку; враховується індекс цін на споживчі товари та послуги (рівень інфляції). Верхні межі ставок оголошуються міністром фінансів в Офіційному журналі Республіки Польща «Monitor Polski».

Розкажемо, коли ви повинні та як сплатити податок на нерухомість.

Що обкладається податком

• земля, яка не є сільськогосподарською землею чи лісом;

• будівлі або їх частини;

• квартири чи службові приміщення, які виділені юридично, тобто мають земельну книгу;

• будинки або їх частини, пов'язані з підприємницькою діяльністю.

Платники податку

• власник,

• незалежний власник, тобто той, хто користується землею як власник, хоч не є власником,

• безстроковий користувач землі, яка перебуває у громадській власності (державній чи муніципальній),

• власник державного майна на підставі укладеного договору або без нього.

Хто не сплачує податок на нерухомість

Якщо ви не займаєтеся бізнесом, ви не сплачуєте податок на нерухомість за:

• господарські будівлі або їх частини, які:

 o ви використовуєте для лісової або рибальської діяльності,

 o вони розташовані на землях фермта використовуються тільки для сільськогосподарської діяльності,

 o ви займаєтеся спеціальним сільськогосподарським виробництвом, наприклад, вирощування у теплицях, ведення пасік, розведення та вирощування хутрових тварин,

• землю та будівлі, внесені до реєстру пам'ятників, якщо ви підтримуєте та зберігаєте їх відповідно до закону Про охорону пам'яток,

• пустки, екологічні пасовища, засаджені деревами та посушливі землі,

• земельні ділянки, якщо ви перебуваєте у сільськогосподарському виробничому кооперативі та відповідаєте хоча б одній з цих умов:

 o ви у пенсійному віці,

 o інвалід II групи,

 o ви людина зі значним або помірним ступенем інвалідності,

 o ви людина, нездатна працювати на фермі або нездатна до самостійного існування,

• розташовані у сімейній садовій ділянці:

 o землю,

 o садові альтанки та господарські об'єкти з площею забудови до 35 квадратних метрів, наприклад, сарай для інструментів, дров'яний цех,

 o будівлі, які є садовою інфраструктурою.

Гміна, у якій маєте нерухомість, може запровадити додаткові податкові пільги. Перевірте на її сайті, чи ви можете платити менше або взагалі не платити. Існують також пільги, які регулюються окремими законами. Вони відносяться до церков та релігійних об'єднань, які здійснюють господарську діяльність на території особливих економічних зон, земельних ділянок та будівель, які є частиною власності, призначеної для будівництва доріг загального користування.

Коли виникає та спливає податкове зобов'язання

Податкове зобов'язання виникає з першого дня місяця, наступного за місяцем, у якому відбулася подія, що веде до володіння майном або його компонентами (що є результатом права власності, володіння, безстрокового використання або залежного володіння). Якщо податкове зобов'язання пов'язане з існуванням будівлі або її частин, воно виникає 1 січня року, наступного за роком, у якому будівництво було завершено або у якому розпочалося використання будівлі або її частин до їхнього остаточного оздоблення.

Тобто податкове зобов'язання виникає з першого числа місяця, наступного за місяцем, у якому виникли обставини, що обґрунтовують податкове зобов'язання. Отже, щоб виникло податкове зобов'язання спочатку необхідно придбати нерухомість або стати її співвласником або власником (наприклад, якщо це було дарування).

Податкове зобов'язання спливає через місяць, коли обставини, що виправдовують це зобов'язання, припинилися.

Дії та документи

Платники податків з податку на майно подають інформацію чи декларації до гміни залежно від місця розташування об'єктів оподаткування (тобто, землі, будівель тощо). Зразки форм визначаються ухвалою міністра фінансів.

Якщо майно або будівельний об'єкт перебуває у спільному володінні (або перебуває у власності) одночасно фізичної особи та юридичної особи або організаційного підрозділу (у тому числі товариства), що не має юридичної особи, то фізична особа подає декларацію з податку на майно та сплачує податок на підставі чинних юридичних норм. У цьому випадку фізична особа не одержує рішення про розмір податку.

Обов'язок подавати інформацію про нерухомість та будівельні об'єкти та декларацію з податку на майно також поширюється на платників податків, які користуються пільгами відповідно до закону Про місцеві податки та збори (як законодавчими, також запровадженими постановою ради ґміни):

1. фізичні особи подають інформацію про нерухомість та будівельні об'єкти протягом 14 днів з дня, коли виникли обставини, що виправдовують виникнення або закінчення податкового зобов'язання або подію, що призводить до зміни розміру оподаткування,

2. юридичні особи та організаційні підрозділи, у тому числі некорпоративні компанії, подають декларацію з податку на майно до 31 січня податкового року, а якщо податкове зобов'язання виникло після цієї дати – протягом 14 днів з дня виникнення обставин, що виправдовують виникнення чи припинення податкового зобов'язання , або з моменту виникнення події, що спричинило зміну суми оподаткування.

Інформація про нерухомість та будівельні об'єкти, а також декларації з податку на нерухомість можуть бути подані через інтернет.

Інформація та декларації, а також додатки до декларацій та інформації мають бути подані з використанням існуючих форм, які визначені рішенням ради гміни. Їх можна подати у електронному вигляді.

Тобто платники податку на нерухомість зобов'язані надавати відомості про нерухомість. Протягом 14 днів з дня виникнення обставин, що обґрунтовують виникнення або припинення податкового зобов'язання, фізичні особи повинні подати відомості про нерухоме майно та об'єкти будівництва (IN-1). Юридичні особи подають декларації з податку майно. Відповідні декларації та інформація подаються до компетентного податкового органу.

Що потрібно підготувати для сплати податку на нерухомість

Підготуйте форму IN-1 Інформація про нерухомість та будівельні об'єкти.

Разом з формою IN-1 підготуйте відповідні додаткі:

• ZIN-1, у якому надайте дані про об'єкти оподаткування, які підлягають оподаткуванню.

• ZIN-2, у якому надайте дані про звільнені від оподаткування об'єкти оподаткування.

• ZIN-3, у якому надайте дані інших співвласників, якщо ви подаєте одну загальну форму IN-1, наприклад, коли ви подаєте цю форму разом з чоловіком.

Форми можна взяти в офісі ґміни або завантажити з сайту.

Що вам потрібно зробити далі

1. Заповніть форму IN-1 Інформація про нерухомість та будівельні об'єкти разом з відповідними додатками. Подробиці можна знайти у розділі "Що потрібно підготувати".

2. Надішліть до ґміни. Подробиці можна знайти у розділі «Куди подати документи».

3. Очікуйте на рішення про розмір податку. Подробиці можна знайти у розділі «Як довго ви будете чекати»

4. Заплатіть податок. Подробиці можна знайти у розділах: Скільки платити за нерухомість, Коли та де заплатити.

Якщо у вас є ділянки у різних ґмінах - в кожній ґміні подайте окрему інформацію IN-1. Якщо ділянка або ваш будинок та ділянки знаходяться у одній ґміні – зробіть одну форму. Якщо ви співвласник нерухомості - ви можете подати форму самостійно або спільно з іншими співвласниками.

Коли подати документи

До 14 днів з дня, коли:

• ви купуєте нерухомість,

• ви починаєте використовувати нею як власник,

• ви отримуєте право на вічне використання,

• розмір податку змінюється, тому що, наприклад, ви продаєте частину землі.

Якщо ви завершуєте будівництво будинку, розширюєте його (наприклад, додаєте поверх) або використовуєте його до завершення, ви сплатите податок наступного року. Надішліть форму з інформацією про вашу нерухомість до 15 січня наступного року.

Якщо у наступні податкові роки у вас залишиться той самий будинок, та сама квартира або та сама земельна ділянка, ви не подаєте інформацію.

Куди подати документи

До офісу гміни, де знаходиться ваш будинок, ваша квартира або ваша ділянка. Зазвичай це можна зробити трьома способами:

• віднести документи до гміни,

• відправити поштою,

• надіслати через інтернет, наприклад, через ePUAP.

Подайте інформацію IN-1, навіть якщо ви звільнені від податків.

Скільки платити за нерухомість

Розмір податку залежить від:

• площі земельних ділянок та будівель або їх частин,

• податкової ставки, що діє у гміні.

Гміна встановлює ставки податку, які не можуть бути вищими за максимальні ставки (передбачені законом).

Перевірте місцеві податки та інформацію в офісі гміни або на її веб-сайті.

Не розраховуйте податок самостійно. Щороку гміна надсилає вам рішення про розмір податку.

Якщо річний податок буде нижче 9,80 злотих, ви не отримаєте рішення та не сплачуватимете податок взагалі.

Як розрахувати податок на нерухомість?

Загальна сума податку на нерухомість залежатиме від кількох факторів, у тому числі: чи є на земельній ділянці постійно прикріплена до неї будівля, чи призначалася будівля частково чи повністю для комерційних цілей. Найпростіша ситуація виникає, коли хтось є лише власником землі – все, що йому потрібно зробити, це помножити ставку (оголошену гміною чи міською радою) на кількість квадратних метрів.

Проте ситуація ускладнюється, коли хтось є власником приватного будинку. Необхідно розрахувати розмір відповідальності за саму землю та окремо за саму будівлю. Потім потрібно скласти обидві суми. Ще складніше, якщо частина будівлі призначена для комерційних цілей – у такій ситуації фактично для кожної площі мають застосовуватись три різні ставки.

Все ж таки варто пам'ятати, що у випадку з фізичними особами суму податку все одно розраховує гміна, яка зобов'язана надати власнику нерухомості відповідне рішення.

До якого моменту потрібно сплачувати податок

Фізичні особи сплачують податок чотирма частинами. Термін сплати першої частини податку – 15 березня, другий – 15 травня, третьої – 15 вересня, четвертої та останньої – 15 листопада. Важливо, що якщо сума податку не перевищує 100 злотих, податок має бути сплачено повністю до 15 березня цього року. Інші платники податків, у тому числі юридичні особи, сплачують податок щомісяця частинами, пропорційними до строку податкового зобов'язання. Термін сплати податку у разі – 15 число месяца. Податок за січень підлягає сплаті до 31 січня.

У разі фізичних осіб, наголошуємо, розмір податкового зобов'язання визначається податковим органом (мером міста), компетентним за місцем знаходження майна. Своєю чергою, інші платники податків самі визначають суму податку виходячи з нормативних актів.

Якщо платник податків отримав рішення після закінчення строку сплати розстрочки, він повинен сплатити розстрочку протягом 14 днів з дня отримання рішення щодо визначення суми податку.

Коли та де заплатити

до 15 березня,

до 15 травня,

до 15 вересня,

до 15 листопада.

Якщо податок за цей рік складає менше 100 злотих, сплатіть усю суму у строк сплати першого внеску.

Якщо ви отримали рішення після закінчення строку сплати внеску, сплатіть внесок протягом 14 днів з моменту отримання рішення. Гміна не може скоротити цей час.

Податок ви можете сплатити:

• у касі гміни,

• переказом на рахунок гміни,

• особі, призначеній гміною (інкасатору).

Як довго ви будете чекати

Гміна передасть вам рішення щодо розміру податку. Поки ви не отримаєте рішення – ви не сплачуєте податок.

Якщо ви є співвласником нерухомості

Гміна приймає рішення про суму податку. Рішення стосується усіх вас - його отримує кожен співвласник. Немає значення, хто платить податок – його сплата є солідарним податковим зобов'язанням. Тому ви можете домовитись, що одна людина заплатить усю суму, а потім ви зможете розрахуватися між собою. Також можна одразу розділити податок та сплатити кожному податок окремо. Важливо сплатити весь належний податок.

Правова основа

Закон від 12 січня 1991 р. Про місцеві податки та збори (від 2023 р., пункт 70).

Про ставки податку на нерухомість у Польщі у 2024 році дивіться тут: https://okeask.com/uk/category/poleznaya-informaciya/1702625860-stavky-podatku-na-nerukhomist-u-polshchi-u-2024-rotsi